Interpretacja indywidualna z dnia 11 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.563.2026.2.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznychjest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 11 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 9 września 2021 r. za cenę 565 000 zł kupiła Pani na współwłasność z A A, po 1/2 części udziału nieruchomość w X, ul. (…). Zakup nieruchomości został sfinansowany w następujący sposób: kwota 125 400 zł – z środków własnych, kwota 439 600 zł – z udzielonego kredytu.

Planuje Pani wraz z mężem dokonać sprzedaży przedmiotowej nieruchomości przed końcem 2026 r. za kwotę 865 000 zł. Na dzień sprzedaży do spłaty pozostaje kredyt hipoteczny w wysokości 414 431 zł 12 gr, który zostanie spłacony ze środków uzyskanych ze sprzedaży ww. nieruchomości.

Wskazuje Pani, że pośrednikowi trzeba zapłacić prowizję w wysokości 10 000 zł za pomoc w sprzedaży nieruchomości. Kwotę pozostałą po spłaceniu kredytu hipotecznego i opłaceniu ww. prowizji w całości planuje Pani z mężem przeznaczyć na zakup nowej nieruchomości w ciągu trzech najbliższych lat. W związku z powyższym, Pani wątpliwości dotyczą ustalenia przychodu, dochodu oraz ewentualnego obowiązku zapłaty podatku od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Dodatkowo wskazuje Pani, że 25 września 2021 r. zawarła Pani z ww. A A związek małżeński. Panią i męża obowiązuje małżeńska wspólność majątkowa.

W uzupełnieniu wniosku w odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu wskazała Pani, że:

a)stan prawny nieruchomości, o której mowa we wniosku (np. prawo własności nieruchomości zabudowanej, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo wieczystego użytkowania, inny ‒ jaki?);

Odpowiedz: Prawo współwłasności ułamkowej (1/2 udziału – Pani, 1/2 udziału mąż – A A) nieruchomości zabudowanej.

b)czy nieruchomość, o której mowa we wniosku została włączona umową rozszerzającą do majątku wspólnego? Jeśli tak należy wskazać, czy umowa rozszerzająca wspólność majątkową została ustanowiona notarialnie oraz konkretną datę zawarcia tej umowy;

Odpowiedź: Nie.

c)dokładną datę i na jaki cel został zaciągnięty przez Panią i Pani wówczas przyszłego męża kredyt zgodnie z umową kredytową?

Odpowiedź: 9 września 2021 r. wzięła Pani kredyt hipoteczny w … (obecnie …). Z uwagi na wzrost stóp procentowych i powstałe niekorzystne dla Pani i męża warunki zaciągnęła Pani nowy kredyt, tj.: data zawarcia kredytu: 24 sierpnia 2022 r., cel zaciągnięcia zgodnie z umową kredytową: kredyt przeznaczony na spłatę w całości zobowiązań mieszkaniowych przeznaczonych na sfinansowanie domu jednorodzinnego położonego w miejscowości X, ul. (…).

d)czy ww. kredyt został zaciągnięty w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: (…) z siedzibą w (…).

e)w jaki sposób zostały faktycznie wydatkowane środki pieniężne uzyskane z ww. kredytu;

Odpowiedź: Zgodnie z celem zaciągnięcia kredytu, wskazanym w umowie kredytowej.

f)czy cała wartość przychodu uzyskanego ze sprzedaży ww. nieruchomości (tj. wartość wyrażona w cenie sprzedaży określonej w akcie notarialnym) zostanie wydatkowana, w okresie nie później niż trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż tej nieruchomości, tj. do końca 2029 r. na Pani własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 bądź art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Odpowiedź: Tak.

g)należy wskazać na jakie konkretnie cele mieszkaniowe o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 bądź art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie wydatkowany przez Panią przychód ze sprzedaży nieruchomości?

Odpowiedź: część przychodu zostanie przeznaczona na: spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a), pozostała część przychodu zostanie przeznaczona w całości na: nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem (art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ww. ustawy).

h)kiedy nastąpi wskazana przez Panią spłata ww. kredytu?

Odpowiedź: W momencie sprzedaży nieruchomości, w dniu podpisania aktu notarialnego z nowym właścicielem (podpisanie aktu notarialnego powinno nastąpić do końca września, tj. do 30 września 2026 r.)

i)planowaną datę dokonania sprzedaży nieruchomości;

Odpowiedź: Jak wyżej, do 30 września 2026 r.

j)czy planowana sprzedaż nieruchomości nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Odpowiedź: Nie. Nie posiada Pani wraz z mężem działalności gospodarczej.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy w przedstawionym opisie sprawy powstaje obowiązek zapłaty podatku od odpłatnego zbycia nieruchomości?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

Pani zdaniem, jeżeli w wyniku sprzedaży nieruchomości, część środków zostanie przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego wymienionej nieruchomości, a w ciągu trzech lat przeznaczy Pani wszystkie pozostałe środki ze sprzedaży nieruchomości na wkład własny kredytu hipotecznego na nową nieruchomość, to jest Pani całkowicie zwolniona z zapłaty 19% podatku od sprzedaży dotychczasowej nieruchomości.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomościi praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment ich nabycia.

Jak wynika z treści wniosku, 9 września 2021 r. zakupiła Pani udział 1/2 w nieruchomość zabudowanej, pozostały udział 1/2 nabył Pani wówczas przyszły mąż. Do 30 września 2026 r. planuje Pani sprzedać ww. udział.

W świetle powyższego stwierdzić należy, że planowane odpłatne zbycie przez Panią w 2026 r. udziału 1/2 w nieruchomości nabytej9 września 2021 r., dokonane zostanie przed upływem pięciu lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nabyła Pani ww. udział. Zatem ww. sprzedaż stanowić będzie źródło przychodu w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30e ust. 2 ww. ustawy:

Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w art. 19 ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z powyższym, przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, o ile odpowiada wartości rynkowej, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uważa się wszystkie wydatki poniesione przez zbywającego, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością). Można do takich kosztów zaliczyć np.: koszty wyceny sprzedawanej nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, koszty pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości, wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej, koszty i opłaty sądowe, o ile były ponoszone przez zbywcę. Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym zbyciem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy.

Ustalenie kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia odbywa się natomiast zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od tego, czy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyto odpłatnie, czy nieodpłatnie.

W myśl art. 22 ust. 6c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 22 ust. 6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak wynika z powyższych przepisów, podstawą obliczenia podatku jest dochód, stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości określonym zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do treści art. 30e ust. 4 ww. ustawy:

Z kolei, jak stanowi art. 30e ust. 5 ww. ustawy:

W myśl natomiast art. 30e ust. 7 ww. ustawy:

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy stanowi, że:

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

Należy wyjaśnić, że powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości jej części lub udziału w nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomościlub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do treści art. 21 ust. 25 pkt 1-2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 21 ust. 25a ww. ustawy:

W myśl art. 21 ust. 26 ww. ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 28 ww. ustawy:

W myśl art. 21 ust. 29 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 21 ust. 30 ww. ustawy:

Zaś zgodnie z art. 21 ust. 30a ww. ustawy:

Należy jednak zauważyć, że wszelkiego rodzaju ulgi czy zwolnienia są odstępstwami od konstytucyjnej zasady równości i powszechności opodatkowania, w sposób szczegółowy uregulowanymi w przepisach materialnego prawa podatkowego. Są one przywilejami, z których podatnik ma prawo, a nie obowiązek skorzystania. Zatem, oceniając ciążące na nim obowiązki wynikające z zastosowania danej ulgi, czy zwolnienia podatkowego należy dokonać ścisłej, literalnej wykładni przepisu regulującego daną ulgę czy zwolnienie.

W tym miejscu podkreślić należy, że w cytowanym powyżej art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawodawca wskazał, że przychód z odpłatnego zbycia ma zostać wydatkowany na „własne cele mieszkaniowe”. Poprzedzenie wyrażenia „cele mieszkaniowe” przymiotnikiem „własne” świadczy o tym, że ustawodawca przewidując podstawę do zastosowania ww. zwolnienia i dopisując ten przymiotnik przesądził, że celem nadrzędnym jest możliwość uwzględnienia przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania tylko takich wydatków, które poniesione zostały na zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Z istoty rozwiązania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości (jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw majątkowych) nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele mieszkaniowe. Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe podatnika wymieniony w art. 21 ust. 25 i ust. 30a ww. ustawy ma charakter zamknięty – jest to wyliczenie enumeratywne. Ustawodawca formułując przedmiotowe zwolnienie, w sposób jednoznaczny wskazał cele mieszkaniowe, których realizacja pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu ze sprzedaży.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych daje więc możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego poprzez przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na wskazane w tej ustawie cele mieszkaniowe, o jakich mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym m.in. nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu lub na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem (art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ww. ustawy).

Jednym z celów, których realizacja uprawnia do omawianego zwolnienia jest również wskazana w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na cele określone w pkt 1, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Stosownie do treści art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem.

Kolejnym z celów mieszkaniowych, których realizacja uprawnia do zwolnienia jest wskazana w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b) ww. ustawy, spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Powyższe wskazuje więc, że spłacany kredyt nie może być jakimkolwiek kredytem, lecz musi spełniać ściśle określone ustawą wymagania. Zatem – w przypadku art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – musi to być kredyt (pożyczka) zaciągnięty przez podatnika na spłatę kredytu udzielonego na cele określone w pkt 1. Istotne jest to, aby spłacany kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i aby kredyt ten zaciągnięty był przez osobę, która uzyskuje przychód ze sprzedaży.

Jeśli kredyt refinansowy jest którymś z kolei kredytem, ale ostatecznie przeznaczony jest na spłatę kredytu na cele mieszkaniowe – podatnik zachowuje prawo do zwolnienia. Jednakże, jeśli kredyt refinansowy jest związany z restrukturyzacją kilku zobowiązań kredytowych i służy np. spłacie kredytu mieszkaniowego i innego kredytu, wówczas do zwolnienia kwalifikują się te przychody, które odpowiadają tej części kredytu refinansowego, jaka została przeznaczona na spłatę kredytu mieszkaniowego i odsetek od niego.

Przy czym, w myśl art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być to również kredyt zaciągnięty w związku ze zbywaną nieruchomością, w tym również kredyt, wydatki na spłatę którego odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, sfinansowanych tym kredytem.

W przedstawionej sprawie należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

I tak, w myśl art. 31 § 1 ww. Kodeksu:

Na podstawie art. 33 pkt 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

W myśl art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Stosownie do art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale.

Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Zatem, wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, którą małżonek nabył do majątku odrębnego, na zakup nieruchomości nabywanej do majątku wspólnego – przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających z analizowanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – uprawnia do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W opisu sprawy wynika, że

·9 września 2021 r. zakupiła Pani na współwłasność z A A prawo własności nieruchomość zabudowanej (w udziałach po 1/2). Zakup nieruchomości został sfinansowany ze środków własnych oraz z udzielonego 9 września 2021 r. kredytu.

·25 września 2021 r. zawarła Pani z A A związek małżeński. Obowiązuje Panią i męża małżeńska wspólność majątkowa. Nieruchomość, o której mowa we wniosku nie została włączona umową rozszerzającą do majątku wspólnego.

·Z uwagi na wzrost stóp procentowych i powstałe niekorzystne dla Pani i męża warunki, 24 sierpnia 2022 r. zaciągnęła Pani nowy kredyt. Cel zaciągnięcia tego kredytu zgodnie z umową kredytową to kredyt przeznaczony na spłatę w całości zobowiązań mieszkaniowych przeznaczonych na sfinansowanie domu jednorodzinnego. Środki pieniężne uzyskane z ww. kredytu zostały wydatkowane zgodnie z celem zaciągnięcia kredytu, wskazanym w umowie kredytowej.

·Planuje Pani dokonać sprzedaży przedmiotowej nieruchomości do 30 września 2026 r. Na dzień sprzedaży do spłaty pozostaje kredyt hipoteczny, który zostanie spłacony ze środków uzyskanych ze sprzedaży ww. nieruchomości. Kwotę pozostałą po spłaceniu kredytu hipotecznego i opłaceniu prowizji pośrednika w całości planuje Pani z mężem przeznaczyć na zakup nowej nieruchomości w ciągu trzech najbliższych lat. Cała wartość przychodu uzyskanego ze sprzedaży ww. nieruchomości (tj. wartość wyrażona w cenie sprzedaży określonej w akcie notarialnym) zostanie wydatkowana, w okresie nie później niż trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi sprzedaż tej nieruchomości, tj. do końca 2029 r. na Pani własne cele mieszkaniowe:

-część przychodu zostanie przeznaczona na: spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a),

-pozostała część przychodu zostanie przeznaczona w całości nazakup nowej nieruchomości, tj.: nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem (art. 21 ust. 25 pkt 1. lit. a) ww. ustawy).

Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane przepisy prawa stwierdzam, że wydatkowanie przez Panią całego przychodu z planowanej w 2026 r. sprzedaży udziału 1/2 w nieruchomość zabudowanej, w terminie przewidzianym przez ustawę (tj. w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie – do końca 2029 r.):

-w części na spłatę zaciągniętego przez Panią 24 sierpnia 2022 r. kredytu przeznaczonego na spłatę w całości zobowiązań mieszkaniowych przeznaczonych na sfinansowanie zakupu domu jednorodzinnego, będzie stanowić wydatek na cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 30a w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b) w zw. z ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

-w części na zakup wraz z mężem nowej nieruchomości mieszkalnejbędzie stanowić wydatek na cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, skoro całość przychodu uzyskanego ze sprzedaży w 2026 r. przedmiotowej nieruchomości przeznaczy Pani na ww. cele mieszkaniowe, to dochód uzyskany z tego odpłatnego zbycia będzie w całości korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu zdarzenia, które nie były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

Z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie dotyczy innych osób (Pani męża).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.