Interpretacja indywidualna z dnia 21 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.259.2026.2.SG

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek opatrzony datą 31 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

A. Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest osobą prawną posiadającą zarząd i siedzibę w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przedmiotem działalności Spółki jest m.in. wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi i dzierżawionymi.

Spółka planuje rozpocząć opodatkowanie w modelu ryczałtu od dochodów spółek (dalej: „estoński CIT”, „ryczałt” lub „Ryczałt”) uregulowanym w rozdziale 6b ustawy o CIT.

Wnioskodawca udzielił pożyczek na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. Pożyczki zostały udzielone na warunkach rynkowych (tak jakby udzieliły ich podmioty niepowiązane). Na podstawie zawartej umowy pożyczki Spółce przysługuje wynagrodzenie w postaci odsetek naliczanych za okres finansowania.

Zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości oraz przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.), Spółka:

- nalicza odsetki w czasie, proporcjonalnie do okresu trwania pożyczki,

- ujmuje je jako przychody finansowe w księgach rachunkowych,

- równolegle wykazuje je jako należności, mimo że nie zostały one jeszcze faktycznie otrzymane.

Jednocześnie, na gruncie ustawy o CIT, Spółka rozpoznaje przychód z tytułu odsetek dopiero w momencie ich faktycznego otrzymania (zasada kasowa dla odsetek).

W konsekwencji na moment przejścia na Ryczałt występują: