Interpretacja indywidualna z dnia 14 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.484.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·nieprawidłowe – w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia akcji wartości rynkowej akcji z dnia vestingu,

·prawidłowe – w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 25 maja 2026 r. (data wpływu do organu 17 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan osobą fizyczną, która od 2025 roku posiada rezydencję podatkową w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W całym 2024 roku był Pan rezydentem podatkowym Niderlandy i wykonywał tam pracę na podstawie umowy o pracę. W maju 2024 roku rozpoczął Pan zatrudnienie w międzynarodowej spółce, w ramach którego przyznano Panu wynagrodzenie w postaci jednostek RSU (Restricted Stock Units) na podstawie programu typu (...). Program przewiduje vesting z rocznym okresem cliff (1-year cliff), a następnie okresowe nabywanie uprawnień. W dniu 20 czerwca 2025 roku nastąpił pierwszy vesting (1/4 przyznanego pakietu) w liczbie 1275 RSU. W momencie vestingu część akcji (450) została automatycznie zbyta przez brokera w celu pokrycia zobowiązania podatkowego w Niderlandach. Opodatkowanie w Niderlandach wynika z faktu, że część okresu nabywania uprawnień do RSU (od 20 czerwca 2024 r. do 28 lutego 2025 r.) przypadała na okres wykonywania pracy w tym państwie. Dochód ten został zakwalifikowany w Niderlandach jako dochód ze stosunku pracy (tzw. Box 1 income). Pozostała część okresu vestingu przypada na okres wykonywania pracy w Polsce. Dochód z tytułu vestingu RSU przyporządkowuje Pan proporcjonalnie do okresów wykonywania pracy w poszczególnych państwach, zgodnie z art. 15 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Dla pierwszego vestingu proporcja ta wynosi: - 70,05% część przypadająca na Niderlandy - 29,95% część przypadająca na Polskę. Analogiczna metoda alokacji dochodu stosowana jest do kolejnych vestingów, przy czym udział przypadający na Niderlandy ulega stopniowemu zmniejszeniu. Po vestingu akcje są przechowywane na rachunku maklerskim i mogą zostać odpłatnie zbyte w przyszłości.