Wyrok NSA z dnia 28 maja 2026 r., sygn. II FSK 2069/23
Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Maciej Jaśniewicz (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia NSA Bogusław Woźniak, Sędzia WSA (del.) Marzena Łozowska, Protokolant asystent sędziego Agnieszka Przychodzeń, po rozpoznaniu w dniu 28 maja 2026 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej J.J. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 19 czerwca 2023 r. sygn. akt III SA/Wa 333/23 w sprawie ze skargi J. J. na decyzję Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 18 listopada 2022 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2016 r. 1. uchyla zaskarżony wyrok w całości, 2. uchyla zaskarżoną decyzję z dnia 18 listopada 2022 r. nr [...], 3. zasądza od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na rzecz J.J. kwotę 31 835 (trzydzieści jeden tysięcy osiemset trzydzieści pięć) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.
Uzasadnienie
1.1. Wyrokiem z 19 czerwca 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 334/23 w sprawie ze skargi J. J. (dalej: Skarżący) na decyzję Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 18 listopada 2022 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2016 r, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie na podstawie art. 151 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2022r. poz. 329.; dalej: "p.p.s.a.") oddalił skargę. Pełna treść uzasadnienia zaskarżonego orzeczenia, jak i innych wyroków powołanych poniżej, dostępna jest na stronie internetowej https://orzeczenia.nsa.gov.pl/ (dalej w skrócie: "CBOSA").
1.2. Stan sprawy przedstawiał się następująco. Decyzją z dnia 18 listopada 2022 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej (dalej "Szef KAS", "organ odwoławczy", "organ I/II instancji") utrzymał w mocy własną decyzję z dnia 30 czerwca 2022 r. w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. Zaskarżona decyzja została wydana w następujących okolicznościach faktycznych oraz prawnych sprawy. Pismem z dnia 24 września 2021 r. Naczelnik [...] Urzędu Celno-Skarbowego w K. (dalej również "organ kontroli") zwrócił się do Szefa KAS z wnioskiem o przejęcie kontroli celno-skarbowej prowadzonej wobec Strony w zakresie przestrzegania przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania dochodów osiągniętych w 2016 r. i 2017 r. na zasadach określonych w art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647 ze zm., dalej "u.p.d.o.f."), z uwagi na okoliczność, że w sprawie może być wydana decyzja z zastosowaniem art. 119a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2651, ze zm., dalej "O.p."). Postanowieniami z dnia 27 grudnia 2021 r. Szef KAS przejął kontrolę celno-skarbową w części dotyczącej przestrzegania przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania dochodów osiągniętych w 2016 r. na zasadach określonych w art. 30b u.p.d.o.f. oraz w tej części zawiesił ją z urzędu. Jednocześnie Szef KAS wszczął w dniu 10 stycznia 2022 r. wobec Skarżącego postępowanie podatkowe w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. w zeznaniu PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). W toku postępowania podatkowego ustalono, że Skarżący wespół z innymi wspólnikami (dalej "Wspólnicy") spółki P. sp. z o.o. (dalej "P."), zbyła udziały tej spółki na rzecz zewnętrznego inwestora – E. S.A., (dalej "E." ), za "pośrednictwem K. sp. z o.o., (dalej "K."). Dokonanie tej czynności doprowadziło, w ocenie organu pierwszej instancji, do powstania korzyści podatkowej, o której mowa w art. 119a § 1 O.p., polegającej na niepowstaniu zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f.. Decyzją z dnia 30 czerwca 2022 r., Szef KAS określił Skarżącemu wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych w kwocie 628 896 zł i zastosował w tej sprawie m.in. przepis art. 119a § 1 O.p. Organ podatkowy uznał bowiem, że dokonując sprzedaży udziałów P. za pośrednictwem K. na rzecz E. Strona zrealizowała wespół z innymi wspólnikami schemat unikania opodatkowania.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
