Interpretacja indywidualna z dnia 26 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.121.2026.1.PP

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Podatnik - polski rezydent podatkowy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością A. rozpoczęła inwestycje w 2025 roku. W celu zapewnienia finasowania inwestycji zaciągnęła pożyczkę od osoby prawnej - spółki z ograniczoną odpowiedzialnością B. sro. będącej słowackim rezydentem podatkowym. Słowacka spółka posiada mały kapitał ((...) EUR). Celem uzyskania kapitału, spółka B. zaciągnięta pożyczkę, na terenie Słowacji, od osoby fizycznej będącej polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna nie prowadzi działalności gospodarczej) który sprawuje w słowackiej spółce funkcje dyrektora zarządzającego.

Wypłata pierwszych odsetek od zaciągniętej pożyczki przez polską spółkę nastąpi pod koniec drugiego kwartału 2026 roku. Po wypłaceniu przez A. sp. z o.o. odsetek, słowacka spółka B. wypłaci należne odsetki jej pożyczkodawcy (polskiemu rezydentowi podatkowemu) w wysokości większości otrzymanych odsetek, potrącając 5% podatku u źródła (WHT) zgodnie z wiążącą Słowacje i Polskę umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Spółka A. przeprowadziła „test” na bycie beneficjentem rzeczywistym dla spółki słowackiej. W wyniku tej analizy doszła do wniosku iż spółka B. nie spełnia wymogów stawianych przez przepisy polskiej USTAWY CIT na bycie beneficjentem rzeczywistym (BO) pomimo posiadania certyfikatu słowackiej rezydencji podatkowej. W związku z powyższym, w opinii A. sp. z o.o. należy zastosować procedurę look-through approach i uznać iż beneficjentem rzeczywistym jest osoba fizyczna - polski rezydent podatkowy, który udzielił pożyczki słowackiej spółce B. W tych okolicznościach polska spółka A. nie będzie potrącać żadnego podatku i przekaże całość należnych odsetek spółce słowackiej.