Interpretacja indywidualna z dnia 29 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.131.2025.2.JG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 10 marca 2025 r., o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 16 kwietnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Ogólny opis działalności Wnioskodawcy.

Wnioskodawca jest spółką (…) (dalej: „Spółka”) prowadzącą działalność w zakresie m.in. (…). Spółka prowadzi sprzedaż ww. produktów głównie pod markami własnymi (marki: (…)), ale również pod marką klienta (polegające na tym, że klient zakupuje partię towarów pod własnym oznaczeniem graficznym). Spółka precyzuje, że fizyczna produkcja ww. produktów nie jest prowadzona przez Spółkę. Spółka zamawia towar na własne zlecenie u zagranicznych dostawców (dalej: „Dostawcy”), określając m.in. parametry produktów czy konkretną recepturę. Spółka następnie sprowadza wyprodukowane produkty do własnego magazynu, wykonując testy, kontrolę jakości oraz oznaczając produkty pod własnymi markami lub markami klientów.

Opis prac rozwojowych Wnioskodawcy.

W ramach swojej działalności, Wnioskodawca podejmuje przedsięwzięcia z wykorzystaniem własnego laboratorium, które można potencjalnie zaklasyfikować jako działalność badawczo-rozwojową (nie jest to jednak elementem stanu faktycznego, ponieważ zamierzeniem Wnioskodawcy jest poznanie stanowiska Organu w zakresie uznania tych przedsięwzięć za działalność badawczo-rozwojową). Niezbędnym materiałem eksploatacyjnym (…) jest (…), sprzedawany najczęściej w postaci (…). Różne modele urządzeń (…) obsługują (…). (...) może mieć przykładowo postać all-in-one (zawierający w jednej kasecie (...) i bęben) lub może mieć postać zasobnika z (...). Na rynku istnieją zamienniki do (...) urządzeń, czyli produkty, które wykorzystuje się jako alternatywne materiały wymienne (...). Ich zaletą jest niższa cena w porównaniu do produktów pochodzących od ich producentów, dedykowanych do odpowiednich modeli (...) (tj. (...). Zamienniki stanowią atrakcyjną opcję dla osób, które chcą zaoszczędzić na kosztach eksploatacji (...). Producent konkretnego modelu (...) nie udostępnia jednak wiedzy umożliwiającej wykonanie zamienników, których to opracowanie wymaga samodzielnych prac rozwojowych. Spółka teoretycznie posiada możliwość zakupu zamiennika do (...)u do odpowiednich modeli (...) opracowanych przez inne przedsiębiorstwa, ale na podstawie własnych testów zweryfikowała, że oferowane na rynku zamienniki cechują się zwykle niskimi parametrami posiadają niską wydajność, a (…) powstałe w wyniku eksploatacji (...) z użyciem zamiennika są często zabrudzone. Klienci Spółki poszukują produktów wysokiej jakości, na co odpowiedzią są prace rozwojowe Wnioskodawcy.