Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.26.2025.2.SJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 stycznia 2025 r. wpłynął Pana o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 14 marca 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej jako: „Wnioskodawca”) jest osobą fizyczną i posiada na terytorium Polski nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2024 poz. 226, dalej: „Ustawa PIT”).

Jednocześnie prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 Ustawy PIT. Zakres prowadzonej działalności gospodarczej został zgłoszony w CEIDG, główny przedmiot działalności Wnioskodawcy jest kwalifikowany pod kod PKD 62.01.Z - Działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawca nie zatrudnia pracowników. Wnioskodawca nie nabywa i nie nabywał wyników prac badawczo-rozwojowych (dalej: B+R) prowadzonych przez inne podmioty ani nie nabywa praw autorskich innych podmiotów. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przychody z tytułu prowadzonej działalności Wnioskodawca w latach podatkowych 2019-2024 opodatkowywał podatkiem liniowym, od 2025 r. i w latach kolejnych Wnioskodawca zamierza opodatkować swoje dochody również podatkiem liniowym.

Wnioskodawca w grudniu 2019 r., styczniu i marcu 2020 r. pracował nad modułem oprogramowania, które się zajmuje rozliczaniem holenderskich podatków Polaków pracujących w Holandii za rok 2019, a także interfejsem pomiędzy tym modułem a holenderskim serwerem przyjmującym elektroniczne deklaracje podatkowe. Moduł ten stanowił rozbudowę istniejącego programu. Projekt Wnioskodawca wykonywał dla holenderskiej firmy (dalej: „Zleceniodawca 1”) w oparciu o umowę przekazującą wyłączność na prawa autorskie majątkowe. Zgodnie z umową zawartą ze Zleceniodawcą 1 prawa autorskie majątkowe zostały przekazane na wyłączność Zleceniodawcy 1. Projekt Wnioskodawca zakończył w marcu 2020 r. Efektem projektu jest możliwość składania deklaracji podatków holenderskich przez Internet na stronie internetowej, z czego zyski czerpie klient Wnioskodawcy, czyli Zleceniodawca 1. Projekt obejmował najpierw zbadanie listy zmian w podatkach w roku 2019 (czyli przeczytanie ustaw, poradników, przeliczników itd.), dodatkach zdrowotnych, urzędowych oszacowań podatku, odliczeń z powodu podwójnego opodatkowania, następnie listy zmian w sposobie przyjmowania danych przez holenderski serwer (tu także jest obszerna dokumentacja), zmian w sposobie przesyłania oszacowań podatku, pobierania danych dochodowych podatników, następnie stworzenie wspomnianego modułu i interfejsu w postaci kodu gotowego do uruchomienia na serwerze. Kod programu jest oczywiście przez Wnioskodawcę podpisany i jest Jego wyłącznym autorstwem. Wnioskodawca wspomina tu także, że cały serwis był tworzony od początku przez Niego, jeszcze w czasach, gdy żył i studiował w Holandii, nikt inny nie pracował nad tym serwisem, jak również nad wspomnianymi tutaj modułami. Podobnie, w lutym 2021, styczniu 2022, marcu 2023 i w lutym 2024 Wnioskodawca stworzył nowe wersje rozliczeń podatków na odpowiednio 2020, 2021, 2022, 2023 rok. To obejmowało sprawdzenie i wdrożenie zmian holenderskich przepisów podatkowych, przepisów względem dodatków (na ubezpieczenie zdrowotne, na dzieci), sprawdzenie nowej dokumentacji połączenia z serwerem holenderskiego urzędu i stworzenie na ich podstawie nowych wersji rozliczeń podatków i dodatków za wymienione lata. W 2025 r. Wnioskodawca planuje stworzyć rozliczenie za 2024 r., czyli z najnowszymi zmianami w specyfikacji połączenia z holenderskim serwerem i z najnowszymi zmianami w przepisach podatkowych.