Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.85.2025.1.KF

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 1 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wstecznej rejestracji VAT oraz prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego za okres przed rejestracją.

Treść wniosku jest następująca:

Opisstanu faktycznego

Od 2002 r. prowadził Pan jednoosobową działalność gospodarczą związaną z oprogramowaniem jako najczęściej podwykonawca dla kilku innych firm. Działalność została zgłoszona do VAT (był Pan zwykłym czynnym płatnikiem tego podatku, składał deklaracje VAT-7, potem JPK_VAT i JPK_V7M i dokonywał odliczeń).

31 lipca 2024 r. zlikwidował Pan swoją jednoosobową działalność gospodarczą i otworzył ją na nowo z dniem następnym, tj. 1 sierpnia 2024 r., składając odpowiednie wnioski do CEIDG. Powodem takiego działania była zmiana sposobu rozliczania podatku dochodowego ze skali podatkowej na ryczałt w ciągu roku, co miało skompensować błąd popełniony na początku roku: nie dokonał Pan skutecznego zgłoszenia zmiany z powodu błędu przy wysyłce online do CEDIG - nie zorientował się Pan co się stało. Działania, które powinien Pan podjąć, aby zmienić formę opodatkowania, zostały skonsultowane zarówno z infolinią Krajowej Informacji Skarbowej oraz US (…).

Na infolinii został Pan poinformowany, że z punktu widzenia VAT, taka operacja jest „przeźroczysta” i nie musi ani się wyrejestrowywać przez formularz VAT-Z, ani rejestrować ponownie przez VAT-R. Tak też Pan postąpił.

W styczniu 2025 r., ku Pana zaskoczeniu, został Pan poinformowany przez kontrahenta, że nie figuruje w rejestrze podatników VAT. Jednocześnie przez cały czas zachowywał się Pan tak jak czynny podatnik VAT, wystawiając faktury odliczane przez Pana kontrahentów, płacąc należny i odliczając naliczony podatek oraz składając deklaracje. Pierwsza wystawiona faktura miała datę 31 sierpnia 2024 r. i dotyczyła sprzedaży usług w sierpniu 2024 r.