Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.659.2024.5.AR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ustalenia czy konwersja Pożyczki udzielonej przez spółkę X z siedzibą na Cyprze spowoduje po jej stronie powstanie przychodu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z możliwością zastosowania obniżonej stawki podatku na podstawie Umowy, od którego Spółka będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie Organu – 21 lutego 2025 r. (w zakresie opłaty) oraz 25 lutego 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest (...). Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy, w świetle art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

W ramach prowadzonej działalności Spółka zaciągnęła w 2022, 2023 i 2024 r. oprocentowane pożyczki od osób fizycznych będących, w świetle art. 3 ust. 2a ustawy o PIT, rezydentami Malty, Luksemburgu, Francji oraz Polski. Ponadto jednym z pożyczkodawców była spółka X z siedzibą na Cyprze. Pożyczki od osób fizycznych zostały udzielone jako pożyczki od osób prywatnych, tj. nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodnie z umowami Pożyczek, odsetki naliczane są w skali roku od dnia uznania rachunku bankowego pożyczkodawcy. Ponadto umowy pożyczki przewidują, że pożyczka wraz z odsetkami zostanie zwrócona w drodze jej konwersji na kapitał zakładowy Spółki. W ramach Konwersji Pożyczkodawcy będzie przysługiwało prawo i obowiązek zamiany wierzytelności z tytułu Pożyczki oraz Odsetek (w wysokości obliczonej na moment podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału zakładowego Spółki) na taką liczbę akcji zwykłych na okaziciela Spółki, która obliczona zostanie zgodnie przewidzianym w umowie wzorem.