Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.70.2025.1.PR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej interpretacji jest kwestia możliwości korzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochody osiągnięte z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania. Chodzi o ustalenie, czy dochody z przenoszenia majątkowych praw autorskich do oprogramowania spełniają kryteria umożliwiające skorzystanie z ulgi przewidzianej w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, iż działalność Wnioskodawczyni, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Kluczowe było wykazanie, że prowadzone prace mają twórczy charakter i systematyczny charakter, a wynikiem tej działalności są kwalifikowane prawa własności intelektualnej, chronione prawem autorskim. Dodatkowo, Wnioskodawczyni musi prowadzić ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie dochodów z tych praw oraz stosować tzw. wskaźnik nexus w celu określenia zakresu ulg dla dochodów z IP Box. Organ potwierdził, że dochody z przenoszenia praw autorskich spełniają warunki kwalifikowania się do preferencyjnej stawki podatkowej.