Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.90.2025.1.JF

Istota problemu

Główny problem prawny rozstrzygnięty w interpretacji podatkowej dotyczy ustalenia, który zestaw danych należy brać pod uwagę przy ocenie okresu ważności certyfikatu rezydencji w kontekście podatku dochodowego od osób prawnych. Bank jako płatnik potrzebuje tego do prawidłowego zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i właściwej kwalifikacji podatkowej wypłacanych należności dla niemieckich rezydentów podatkowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że Bank przy ocenie okresu ważności certyfikatu rezydencji powinien uwzględniać dane pochodzące z Części II, wypełnionej przez niemieckie władze podatkowe, pomijając informacje z Części I podane przez Podatnika CIT. W przypadku braku wskazania okresu ważności w certyfikacie rezydencji, dokument jest ważny przez 12 miesięcy od dnia jego wydania. To jest zgodne z art. 26 ust. 1i ustawy o CIT, co pozwala na prawidłową realizację obowiązków płatnika przy uwzględnieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.