Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.47.2025.2.PP
1) W stosunku do dywidend wypłacanych na rzecz Udziałowca po 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca jest uprawniony do stosowania obniżonej stawki w wysokości 5%, o której mowa w art. 10 ust. 2 lit. a UPO PL-DE oraz w celu zastosowania tej obniżonej stawki, Wnioskodawca powinien pozyskać certyfikat rezydencji podatkowej Udziałowca. 2) W stosunku do wypłacanych przez Wnioskodawcę na rzecz Udziałowca dywidend (po 1 stycznia 2022 r.) możliwe jest zastosowanie zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.
Istota problemu
Problem podatkowy dotyczy możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła oraz zwolnień przewidzianych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami w kontekście wypłat dywidend dokonywanych przez polską spółkę na rzecz niemieckiego udziałowca, który formalnie jest spółką osobową, lecz dla celów podatkowych traktowany jest w Niemczech jako spółka kapitałowa. Kwestią jest kwalifikacja udziałowca w świetle umowy oraz przepisy krajowe pozwalające na korzystanie z preferencji podatkowych.
Rozstrzygnięcie
Organ uznał, że polska spółka może stosować obniżoną stawkę podatku u źródła w wysokości 5%, zgodnie z art. 10 ust. 2 lit. a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, wobec wypłat dywidend dla niemieckiego udziałowca. Stawka 5% ma zastosowanie, gdy udziałowiec - niemiecka spółka komandytowa - pomimo posiadania statusu spółki osobowej dla celów prawnych, z powodów podatkowych traktowana jest jak spółka kapitałowa. Kluczowe jest pozyskanie certyfikatu rezydencji podatkowej udziałowca. Organ zgodził się też na zastosowanie zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy CIT dla takich wypłat, pod warunkiem spełnienia określonych wymagań.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec oraz możliwości zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w stosunku do wypłacanych dywidend jest prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
