Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.30.2025.3.MW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej sprawie było ustalenie, czy wydatki poniesione na zakup sprzętu, wyposażenia i usług, które zostały sfinansowane z dotacji przyznanej na rozpoczęcie działalności gospodarczej, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podstawą prawną było rozróżnienie pomiędzy przychodami wolnymi od podatku a wydatkami kwalifikowanymi do kosztów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że wydatki na zakup sprzętu i usług finansowane z jednorazowej dotacji na rozpoczęcie działalności gospodarczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że nie są to środki trwałe ani wartości niematerialne i prawne. Interpretacja opierała się na art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazując na spełnienie przesłanek kosztów uzyskania przychodów, w tym związku przyczynowego z przychodami oraz dokumentowania wydatków. Ważnym argumentem było niewymienienie tych dotacji w art. 23 ust. 1 pkt 56 jako wyłączonych z kosztów.