Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.11.2025.1.MR
Moment powstania obowiązku podatkowego dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Istota problemu
Interpretacja dotyczy określenia momentu powstania obowiązku podatkowego przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT) na rzecz rumuńskiego kontrahenta. Spółka omyłkowo wystawiła faktury w grudniu 2019 r., przed fizycznym dokonaniem dostawy w styczniu 2020 r. Problem dotyczy poprawności rozliczenia transakcji pod kątem czasowym i obowiązku podatkowego w kontekście opodatkowania VAT.
Rozstrzygnięcie
Dyrektor KIS uznał, że obowiązek podatkowy z tytułu WDT powstaje zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w chwili wystawienia faktury przez podatnika lub 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy, jeśli faktura nie zostanie wystawiona wcześniej. W tym przypadku faktury wystawiono przedwcześnie przed fizycznym dokonaniem dostawy. W konsekwencji uznano, iż obowiązek podatkowy powstał 15 lutego 2020 r., a nie z chwilą wystawienia faktur w grudniu 2019 r., bowiem faktura przedwczesna nie wpływa na moment jego powstania.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawcą jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: Spółka), której przeważający, ujawniony w KRS przedmiot działalności gospodarczej stanowi obróbka mechanicznych elementów metalowych (PKD: 25.62.Z). Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Spółka zajmuje się przede wszystkim produkcją maszyn i urządzeń technologicznych, przy czym specjalizuje się w projektowaniu i wytwarzaniu linii do produkcji (…). Oferta Wnioskodawcy, obejmuje kompleksowe usługi w zakresie dostarczania rozwiązań do branży (…), począwszy od projektu przez wykonanie, instalację, uruchomienie i techniczne wsparcie posprzedażowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
