Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.77.2025.2.JF

Istota problemu

Głównym problemem w interpretacji jest określenie skutków podatkowych transgranicznego podziału przez wyodrębnienie oddziału Spółki Dzielonej na Spółkę Przejmującą. Chodzi o dokładne rozgraniczenie, które prawa i obowiązki podatkowe spoczywają na nowo powstałej spółce, a które pozostają przy podmiocie dzielonym. Dotyczy to m.in. kwestii korekt w deklaracjach podatkowych, rozpoznawania przychodów, kosztów, a także obowiązków związanych z poborami podatkowymi, jak np. WHT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy zgodził się z Wnioskodawcą, że obowiązek sporządzania korekt deklaracji podatkowych za okres przed wyodrębnieniem oraz obowiązek zapłaty zaległości CIT spoczywa po podziale na Spółce Dzielonej. Przychody oraz związane z CIT korekty przed dniem wyodrębnienia również pozostaną po jej stronie. Spółka Przejmująca przejmuje wyłącznie "stany otwarte", czyli prawa i obowiązki niezrealizowane przed podziałem. Przechodzi też na nią częściowa sukcesja podatkowa w zakresie wyodrębnionego majątku, co oznacza uznanie kosztów uzyskania przychodów i odpowiedzialność za korekty kosztów od dnia wyodrębnienia.