Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.77.2025.2.JF

Interpretacja indywidualna - stanowisko jest prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy:

• obowiązek sporządzenia ewentualnych korekt deklaracji lub informacji podatkowych za okres sprzed dnia wyodrębnienia a związanych z wyodrębnianym Oddziałem będzie spoczywał po podziale na Spółce Dzielonej w odniesieniu do deklaracji i informacji podatkowych składanych dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych (CIT);
• prawo do wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty oraz obowiązek zapłaty ewentualnych zaległości podatkowych powstałych w zakresie CIT w okresie sprzed dnia wyodrębnienia, a związanych z wyodrębnianym Oddziałem wystąpi po podziale po stronie Spółki Dzielonej;
• przychody z usług Oddziału rozliczanych w okresach rozliczeniowych, do których zastosowanie znajdzie art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, powstałe do dnia poprzedzającego podział powinny zostać ujęte w rozliczeniu rocznym Spółki Dzielonej;
• obowiązek wykazania w rozliczeniu rocznym przychodów Oddziału, o których mowa w art. 12 ust. 3a oraz art. 12 ust. 3e ustawy o CIT uzyskanych do dnia poprzedzającego dzień wyodrębnienia pozostanie po stronie Spółki Dzielonej;
• po stronie Spółki Przejmującej powstanie prawo do rozpoznania faktycznie poniesionych przed dniem wyodrębnienia wydatków Oddziału jako kosztów uzyskania przychodów, które zgodnie z przepisami ustawy o CIT powinny zostać rozpoznane w okresie od dnia wyodrębnienia;
• Spółka Przejmująca będzie uprawniona do rozpoznania takich wydatków jako kosztów uzyskania przychodów na podstawie kopii elektronicznej (lub kserokopii) dokumentu wystawionego na Spółkę Dzieloną (Oddział), jeśli oryginał dokumentu stanowiącego podstawę rozpoznania kosztów pozostanie w Spółce Dzielonej (w Oddziale);