Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.5.2025.3.ZK
Konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy oraz kapitał, a powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek podlegających Konwersji w dacie Konwersji na podstawie art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 i art. 15c Ustawy CIT.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 17 lutego 2025 r. oraz pismem z 18 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
X Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania oraz jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Przedmiotem przeważającej działalności Spółki jest kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek (PKD: 68.10.Z).
100% udziałów w Spółce posiada Y (dalej: „Wspólnik”), będący polskim rezydentem podatkowym.
Spółka jest spółką celową, która realizuje projekty deweloperskie. Wspólnik w latach 2020-2024 udzielił Spółce czterech pożyczek w celu sfinansowania nabycia nieruchomości i (wraz z postępem prac) bieżącego finansowania przedsięwzięcia deweloperskiego. Na podstawie zawartych umów, strony określiły wysokość ich oprocentowania.
W celu wzmocnienia kapitału własnego Spółki oraz posiadania większego wkładu własnego przy pożyczkach bankowych przeznaczonych na realizacją inwestycji, rozważane jest podwyższenie kapitału zakładowego Spółki na podstawie art. 257 § 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2024 r. poz. 18 z późniejszymi zmianami); (dalej: „KSH”), poprzez ustanowienie nowych udziałów oraz objęcie ich przez Wspólnika. Udziały zostaną pokryte przez Wspólnika w całości wkładem niepieniężnym (aportem) w postaci pożyczek, tj. wierzytelności przysługujących Wspólnikowi wobec Spółki, co spowoduje wygaśnięcie zobowiązań Spółki z tytułu pożyczek. Wyemitowane udziały zostaną objęte przez Wspólnika za cenę przewyższająca ich wartość nominalną. Nadwyżka ponad wartość nominalną obejmowanych udziałów (tzw. agio) zostanie przekazana na kapitał zapasowy Spółki. W analizowanym przypadku, dojdzie zatem do konwersji wierzytelności na udziały w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki (dalej: „Konwersja”). Planowanej Konwersji wierzytelności na kapitał będą podlegać wierzytelności wynikające z czterech umów pożyczek, tj.:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
