Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.769.2024.2.DK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczył oceny statusu spółki jako spółki holdingowej zgodnie z art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT oraz możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego dochodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów na podstawie art. 24o ust. 1 ustawy o CIT. Istotnym zagadnieniem było, czy skomplikowana struktura właścicielska spółki publicznej, będącej pośrednim udziałowcem, wyklucza możliwość skorzystania przez wnioskodawcę z przewidzianych zwolnień podatkowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził nieprawidłowość stanowiska wnioskodawcy, uznając, że nie spełnia on warunków bycia spółką holdingową z uwagi na brak możliwości weryfikacji wszystkich pośrednich właścicieli udziałów w spółce publicznej. Organ odrzucił argumentację o konieczności odejścia od wykładni literalnej na rzecz celowościowej, podnosząc, że przepis wymaga identyfikacji wszystkich udziałowców – bezpośrednich i pośrednich – co jest konieczne dla skorzystania z preferencji przewidzianych dla struktur holdingowych. W ocenie organu, warunki ustawowe muszą być spełnione literalnie dla uzyskania prawa do zwolnienia, co nie było możliwe przy prezentowanej strukturze właścicielskiej.