Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.733.2024.2.AZ
W zakresie ustalenia: 1. czy opisane Prace rozwojowe w zakresie tworzenia nowych produktów (leków, wyrobów medycznych, żywności specjalnego przeznaczenia medycznego, suplementów diety i kosmetyków), w tym prowadzone we współpracy z Drugim podmiotem, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy CIT, w stosunku do której podatnik uprawniony jest do dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 18d ust. 1 ustawy CIT; 2. czy opisane Prace rozwojowe w zakresie tworzenia ulepszonych lub zmienionych produktów (leków, wyrobów medycznych, żywności specjalnego przeznaczenia medycznego, suplementów diety i kosmetyków), w tym prowadzone we współpracy z Drugim podmiotem, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, w stosunku do której podatnik uprawniony jest do dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 18d ust. 1 ustawy CIT; 3. czy opisane, ponoszone przez Wnioskodawcę, Koszty wynagrodzeń i składek, Koszty materiałów i surowców, Koszty specjalistycznego sprzętu, Koszty usług badań i Koszty usług certyfikacji stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 2 ustawy CIT, zaś Koszty środków trwałych koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 3 ustawy CIT.
Istota problemu
Głównym zagadnieniem było ustalenie, czy prace rozwojowe i związane z nimi koszty ponoszone przez spółkę w ramach tworzenia nowych oraz ulepszonych produktów, jak leki i kosmetyki, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa (B+R) w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ponadto, problem dotyczył, które poniesione koszty można uznać za kwalifikowane dla celów ulgi B+R.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że prace rozwojowe polegające na tworzeniu nowych i ulepszonych produktów w przeważającej części rzeczywiście stanowią działalność B+R, co pozwala na odliczenia podatkowe za koszty kwalifikowane. Szczegółowo, wskazano na brak twórczego charakteru prac w zakresie nadzorowania pilotażowej produkcji oraz kosztów nieprawidłowo przypisanych do ulgi, jak np. wynagrodzenia związane z nadzorem drugiego podmiotu. Podkreślono, iż koszty usług certyfikacji nie spełniają kryteriów ze względu na brak odpowiedniego statusu wykonawcy w systemie POL-on.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
