Interpretacja indywidualna z dnia 24 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.944.2024.3.BS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 3 stycznia 2025 r., oraz pismem z 17 lutego– w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG) od dnia 08 czerwca 2022 r. Prowadzi Pan działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w związku z tym posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 i ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: "u.p.d.o.f."). Przedmiotem Pana działalności jest wytwarzanie oprogramowania (aplikacji mobilnych) o kodzie PKD 62.01.Z. Wybrana w 2024 roku forma opodatkowania to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W roku 2025 zamierza Pan zmienić formę na podatek liniowy. Na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) prosi Pan o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatkowej na podstawie art. 30ca u.p.d.o.f., w roku 2025. Nie posiada Pan statusu centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (t.j. Dz. U. z dnia 2021 r. poz. 706). Nie prowadzi Pan również działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej ani na terenie objętym decyzją o wsparciu nowej inwestycji. Obecnie współpracuje Pan z 2 Zleceniodawcami: A Sp. z o.o z siedzibą w (…), NIP (…); B Ltd z siedzibą na Cyprze (…). Głównym efektem Pana pracy jest/będzie napisanie i rozwój kodu źródłowego oprogramowania (aplikacji mobilnych) stanowiącego utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach realizacji projektów wykonuje Pan szereg czynności: - Analiza wymagań i definicja zadań; - Projektowanie struktury programu (modułów i funkcji); - Stworzenie kodu programu. Każde z tych działań wymaga kreatywnego podejścia, nie mają charakteru działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do oprogramowania. Jako programista wybiera Pan, których technologii lub bibliotek użyć; decyduje Pan, jak ustrukturyzować projekt, aby był wygodny i wydajny; określa Pan logikę programu tak, aby pasowała do zadania klienta. Pana decyzje zalezą od Pana doświadczenia, stylu programowania i sposobu myślenia, co czyni Pana kod unikalnym. W celu stworzenia i rozwijania oprogramowania, stale poszerza Pan swoją wiedzę z zakresu najnowszych technologii w branży IT, a następnie implementuje Pan zdobytą wiedzę, pisząc kod programu. Pana działalność obejmuje poszukiwania nowych rozwiązań systemowych. Każdy fragment kodu jest wkładem w stworzenie programu, który wcześniej nie istniał, a rozwój oprogramowania (aplikacji mobilnych) oznacza stworzenie jego nowych funkcjonalności. W ramach umów zawartych z Zleceniodawcami przekazuje Pan całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje Pan wynagrodzenie. Planuje Pan w roku 2025 prowadzić szczegółową ewidencję pozwalającą na określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.