Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.682.2024.1.AS
Data powstania przychodu podatkowego z tytułu realizowanych przez Spółkę Kontraktów długoterminowych w momencie zrealizowania danego etapu zgodnie z postanowieniami umowy, tj. w momencie podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez Spółkę bezpośrednio w związku z realizacją danego kontraktu długoterminowego zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o CIT, tj. proporcjonalnie do systematycznie uzyskiwanych przychodów z tytułu realizacji kontraktu.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym w tej interpretacji jest określenie momentu powstania przychodu podatkowego oraz zasady alokacji kosztów uzyskania przychodów w kontekście kontraktów długoterminowych zawieranych przez spółki. Kluczowe pytania dotyczą momentu, w którym przychód powinien zostać rozpoznany zgodnie z ustawą o CIT, a także sposobu rozliczania kosztów ponoszonych bezpośrednio w związku z realizacją kontraktów długoterminowych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy przyjął, że przychód podatkowy spółki z kontraktów długoterminowych powstaje w momencie podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego dla danego etapu prac, ponieważ to wtedy można uznać etap za zrealizowany zgodnie z umową. Uznano, że przychód z tytułu usług powstaje z chwilą ich definitywnego wykonania lub częściowego wykonania. Co do kosztów, organ potwierdził, że powinny one być rozliczane proporcjonalnie do uzyskiwanych przychodów z tytułu kolejnych etapów. To oznacza ujmowanie bezpośrednich kosztów w kosztach uzyskania przychodów proporcjonalnie do przychodów uzyskanych w każdym etapie.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
