Interpretacja indywidualna z dnia 18 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.25.2025.1.PK
Obowiązek pobrania przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 26 ust. 1 updop, dotyczy wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 tej ustawy. W przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym nie obejmuje on Wnioskodawcy, gdyż wypłacane przez Wnioskodawcę należności z tytułu nabycia Oprogramowania dla własnych potrzeb nie stanowią należności licencyjnych, na podstawie ww. art. 21 updop w zw. z art. 12 ust. 3 UPO. Wnioskodawca nie jest zatem zobowiązany do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych płatności.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę polską na rzecz zagranicznego dostawcy za korzystanie z oprogramowania nabytego na zasadach licencji użytkownika końcowego podlega podatkowi u źródła w Polsce zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Problem dotyczy tego, czy płatności te są uznawane jako należności licencyjne w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i właściwych umów międzynarodowych dotyczących unikania podwójnego opodatkowania.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy wyjaśnił, że opłaty za oprogramowanie nie są należnościami licencyjnymi, gdyż spółka nie nabywa praw autorskich, a jedynie prawo do korzystania z oprogramowania na własne potrzeby. Umowa licencyjna nie uprawnia spółki do dalszego rozpowszechniania czy modyfikacji oprogramowania. Z uwagi na charakter licencji użytkownika końcowego, wynagrodzenie to nie stanowi przychodu z praw autorskich, a tym samym nie podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu u źródła. Decyzja opiera się także na analizie Konwencji między Polską a Wielką Brytanią, która w kontekście należności licencyjnych ogranicza opodatkowanie przez stronę, w której dochód powstaje.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam,
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
