Interpretacja indywidualna z dnia 18 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.927.2024.2.MS2

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy było ustalenie, czy działalność prowadzona przez wnioskodawcę, obejmująca tworzenie oprogramowania, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Ponadto, kwestią było ustalenie, czy dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą zostać opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach mechanizmu IP Box oraz jakie koszty mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus związanego z tym preferencyjnym opodatkowaniem.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest twórcza, systematyczna i innowacyjna, obejmująca prace rozwojowe i tworzenie nowych zastosowań. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania można opodatkować stawką 5% w ramach IP BOX, o ile spełnia warunki praw własności intelektualnej wypracowanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Przy obliczaniu wskaźnika nexus, organy uwzględniły koszty związane z bezpośrednią działalnością badawczo-rozwojową prowadzoną przez podatnika, takie jak zakupy sprzętu komputerowego, urządzeń peryferyjnych oraz oprogramowania licencyjnego.