Interpretacja indywidualna z dnia 18 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.715.2024.1.IG
Dokonywanie korekt podatku naliczonego związanego ze sprzedażą mieszaną, spowodowaną połączeniem ze Spółką Przejmowaną, w oparciu o wyliczony ostateczny współczynnik.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest określenie zasad dokonywania korekty podatku naliczonego przez spółkę przejmującą, po połączeniu z inną spółką w kontekście VAT. W szczególności chodzi o ustalenie jednego współczynnika proporcji odliczania podatku naliczonego, uwzględniając różne wskaźniki odliczeń stosowane przez obie spółki przed ich połączeniem.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy zaakceptował stanowisko spółki, że powinna dokonać korekty rocznej podatku naliczonego w oparciu o finalny współczynnik VAT, obliczony dla roku, w którym doszło do połączenia. Wnioskodawca ma dokonać kalkulacji na podstawie rzeczywistych łącznych obrotów spółki przejmującej i przejmowanej, uwzględniając działalność opodatkowaną i zwolnioną, a następnie zastosować ten współczynnik w odniesieniu do całego roku połączenia. Według organu korekta ta powinna być wykonana w pierwszym okresie rozliczeniowym roku następującego po połączeniu.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy dokonywania korekt podatku naliczonego związanego ze sprzedażą mieszaną, spowodowaną połączeniem ze Spółką Przejmowaną, w oparciu o wyliczony ostateczny współczynnik. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A. S.A. (dalej także jako „Wnioskodawca”) to spółka zarejestrowana w KRS, która po wpisaniu do Krajowego Rejestru Sądowego w (...) r. (dalej: „Dzień połączenia”) czynności połączenia spółki B. S.A. (dalej także jako „Spółka Przejmująca”; poprzednia nazwa Wnioskodawcy) oraz C. S.A. (dalej także jako „Spółka Przejmowana”) przejęła cały majątek Spółki Przejmowanej i prowadzoną przez nią działalność. Połączenie procesowane było bowiem w trybie przewidzianym w art. 492 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (dalej: k.s.h), tj. przez przeniesienie całego majątku Spółki Przejmowanej na Spółkę Przejmującą (łączenie się przez przejęcie) (dalej „Połączenie”).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
