Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.744.2024.2.SJ
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5% do dochodów z tytułu przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego, w ramach ulgi IP BOX. Kwestią do rozstrzygnięcia przez organ podatkowy była klasyfikacja prowadzonej działalności jako działalności badawczo-rozwojowej oraz ocena, czy uzyskiwane dochody mogą być uznane za dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, iż działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w kategorii działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Rozstrzygnął, że efekty prac, będące programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim, stanowią kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ zezwolił na zastosowanie 5% stawki podatkowej do dochodów z tych praw, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji rachunkowej umożliwiającej powiązanie ponoszonych kosztów z uzyskiwanymi przychodami i obliczenie dochodu kwalifikowanego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 12 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca od listopada 2020 r. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą, której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD: 62.01.Z). Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
