Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.681.2024.1.AR

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji podatkowej konwersji wierzytelności pożyczkowych spółki na kapitał zakładowy spółki zależnej oraz skutków podatkowych tej operacji w zakresie przychodów i kosztów podatkowych w podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczy to m.in. rozpoznania przychodów z zysków kapitałowych oraz ustalenia kosztów uzyskania przychodów po stronie wspólnika wnoszącego wkład niepieniężny.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że wniesienie wierzytelności pożyczkowych jako wkładu do spółki zależnej w drodze konwersji na kapitał zakładowy stanowi wniesienie wkładu niepieniężnego, a nie wkładu pieniężnego. W wyniku tej operacji po stronie spółki wnoszącej pożyczki powstający przychód zalicza się do przychodów z zysków kapitałowych, niezależnie od tego, czy wkładem są same pożyczki, czy również odsetki. Ponadto, kosztem uzyskania przychodu może być wartość pożyczek przy uprzednim spełnieniu warunku, że środki pożyczkowe były przekazane na rachunek bankowy spółki zależnej. Nie dotyczy to odsetek, które nie mogą być uznane za koszt podatkowy.