Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.748.2024.2.DK
Usługa dotycząca przyznania i utrzymania ratingu kredytowego stanowi podstawę opodatkowania określoną w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT - podatkiem u źródła, a Spółka pełni funkcję płatnika podatku i jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych. Samo otrzymanie certyfikatu rezydencji spółki cypryjskiej nie powoduje, że transakcja nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy usługi świadczone przez XYZ Ltd., spółkę z siedzibą na Cyprze, dotyczące przyznania i utrzymania ratingu kredytowego dla polskiej spółki Sp. z o.o., podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce jako podatek u źródła oraz czy Sp. z o.o. pełni funkcję płatnika tego podatku w związku z brakiem certyfikatu rezydencji podatkowej kontrahenta cypryjskiego.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że usługi dotyczące przyznania i utrzymania ratingu kredytowego mieszczą się w katalogu świadczeń podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a updop, jako usługi podobne do przetwarzania danych. W wyniku tego Sp. z o.o. jest zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika i poboru podatku, co wymaga uzyskania certyfikatu rezydencji od XYZ Ltd. Bez takiego certyfikatu, transakcja podlega opodatkowaniu zgodnie z polskimi przepisami. Certyfikat rezydencji jest kluczowy także przy stosowaniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Cyprem.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 16 grudnia 2024 r. m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
