Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.632.2024.2.PS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, oraz czy dochody z tej działalności mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Istotne było także określenie, czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest prowadzona w sposób twórczy, systematyczny, z zastosowaniem profesjonalnej wiedzy i nowoczesnych technologii. Dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych Wnioskodawcy mogą korzystać z opodatkowania preferencyjną stawką 5%, gdyż spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wskaźnik nexus może uwzględniać niektóre koszty bezpośrednie związane z tą działalnością. Organ podkreślił także obowiązek prowadzenia odpowiedniej ewidencji dla potrzeb obliczenia wskaźnika nexus i wyodrębniania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.