Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.630.2024.1.DK
1. Ustalenie, czy zapłata przez Wnioskodawcę należności z tytułu Balancing Fee i Electronics Collaboration Agreement będzie podlegała w Polsce opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym z tytułu dochodów osiąganych przez nierezydentów i w konsekwencji czy na Spółce będą ciążyć obowiązki płatnika podatku z tego tytułu. 2. Certyfikaty rezydencji uzyskane przez Spółkę będą spełniały kryterium certyfikatu rezydencji potwierdzającego miejsce rezydencji podatkowej dla zastosowania stawki podatku wynikającej z postanowień UPO. 3. Jeżeli łączna kwota należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o CIT w roku podatkowym przekroczy łącznie kwotę 2 000 000 zł, to Spółka będzie zobowiązana pobrać w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat ponad kwotę 2 000 000 zł.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym w analizowanej interpretacji jest kwestia opodatkowania w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym od wypłat dokonywanych przez polską spółkę na rzecz XYZ, luksemburskiego rezydenta podatkowego. Spółka zwróciła się o wyjaśnienia, czy płatności te podlegają opodatkowaniu jako podatek u źródła, a także które certyfikaty rezydencji są wymagane dla zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgiem.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy dotyczące Balancing Fee za prawidłowe, stwierdzając, że nie kwalifikuje się ono do opodatkowania jako należności licencyjne lub inne wymienione w art. 21, wobec czego nie podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w Polsce. W kwestii wynagrodzenia z Electronics Collaboration Agreement ustalono, że jest to należność licencyjna związana z oprogramowaniem, która powinna być opodatkowana podatkiem u źródła w Polsce, pomimo twierdzeń spółki. Wykorzystanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga uwzględnienia certyfikatu rezydencji z uwzględnieniem jego daty wydania.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
