Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.656.2024.1.SH
1. Ustalenie czy jeżeli A nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek od Pożyczki, czy Wnioskodawca ma prawo zastosować zasadę „look-through” i w konsekwencji określać skutki podatkowe, w tym swoje obowiązki płatnika, w odniesieniu do sytuacji podatkowej podmiotu lub podmiotów będących rzeczywistym właścicielem odsetek. 2. Ustalenie czy w okresie od (…) 2023 r., jeżeli rzeczywistymi właścicielami wypłacanych przez Wnioskodawcę do A odsetek od Pożyczki byli i są B, C oraz D, czy, z zastrzeżeniem postanowień art. 26 ust. 2e CITu, Wnioskodawca, posiadając certyfikaty rezydencji podatkowej B, C oraz D, powinien zastosować PL/US UoUPO oraz PL/NL UoUPO i nie powinien pobierać podatku u źródła.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym, który rozważał organ podatkowy, była kwestia ustalenia, czy podmiot wypłacający odsetki, mając świadomość, że nie jest rzeczywistym właścicielem tych odsetek, może stosować zasadę "look-through" dla celów podatku u źródła. Fundamentem tego problemu było określenie z kim wiążą się obowiązki podatkowe oraz czy w takiej sytuacji stosować odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania na rzecz podmiotów będących rzeczywistymi właścicielami odsetek, a nie bezpośredniego odbiorcy płatności.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że podmiot wypłacający odsetki (tutaj Wnioskodawca) nie ma prawa do zastosowania zasady "look-through" w odniesieniu do podatku u źródła. Zdaniem organu, nie jest właściwe ustalanie skutków podatkowych z perspektywy rzeczywistego właściciela, gdyż obowiązek podatkowy ciąży na bezpośrednim odbiorcy płatności. Stąd, Wnioskodawca powinien rozliczać podatek u źródła w odniesieniu do bezpośredniego odbiorcy (A), który formalnie uzyskuje dochód z tytułu odsetek, pomimo iż nie jest ich rzeczywistym beneficjentem. Organ wskazał, iż umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą być stosowane jedynie do podmiotów będących podatnikami w rozumieniu przepisów prawa.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
