Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.580.2024.1.AJ
Zastosowanie zasady look-through.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy Wnioskodawca może stosować zasadę "look-through" w odniesieniu do podatku u źródła w sytuacji, gdy pośrednik (A.) nie jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych odsetek, a rzeczywistymi właścicielami są inne podmioty. Pytanie dotyczy możliwości uniknięcia podwójnego opodatkowania na podstawie międzynarodowych umów podatkowych poprzez uznanie tych rzeczywistych właścicieli za podatników.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie może stosować zasady look-through, ponieważ, mimo że pośrednik (A.) nie jest rzeczywistym właścicielem, to nadal jest odbiorcą odsetek i uznawany jest jako podatnik zryczałtowanego podatku dochodowego. Zdaniem organu, rzeczywiści właściciele (B., C. i D.) nie są podatnikami wobec wypłacanych odsetek, co oznacza, że umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania nie mogą być aplikowane w taki sposób, jak sugeruje Wnioskodawca. W rezultacie, odsetki wypłacane do A. powinny być opodatkowane w Polsce bez preferencji wynikających z umów międzynarodowych.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:
-jeżeli A. nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek od Pożyczki, czy Wnioskodawca ma prawo zastosować zasadę „look-through” i w konsekwencji określać skutki podatkowe, w tym swoje obowiązki płatnika, w odniesieniu do sytuacji podatkowej podmiotu lub podmiotów będących rzeczywistym właścicielem odsetek – jest nieprawidłowe;
-w okresie od 6 marca 2023 r., jeżeli rzeczywistymi właścicielami wypłacanych przez Wnioskodawcę do A. odsetek od Pożyczki byli i są B., C. oraz D., czy z zastrzeżeniem postanowień art. 26 ust. 2e CITu, Wnioskodawca, posiadając certyfikaty rezydencji podatkowej B., C. oraz D., powinien zastosować PL/US UoUPO oraz PL/NL UoUPO i nie powinien pobierać podatku u źródła – jest nieprawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
