Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.579.2024.1.AJ
Zastosowanie zasady look-through.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania przez pożyczkobiorcę zasady „look-through” w kontekście podatku u źródła od odsetek wypłacanych przez polską spółkę do holenderskiego podmiotu. Istotą jest ustalenie, czy rzeczywiści właściciele odsetek, będący rezydentami USA i Holandii, mogą być podstawą do zastosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, skutkując zwolnieniem z obowiązku poboru podatku u źródła, mimo że bezpośrednim odbiorcą płatności jest holenderski pośrednik niebędący rzeczywistym właścicielem odsetek.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że zasada „look-through” nie może być zastosowana, gdyż to odbiorca płatności, a nie rzeczywisty właściciel odsetek, jest uznawany za podatnika dla celów poboru podatku u źródła. Dlatego też, polski płatnik jest zobowiązany do poboru podatku u źródła od odsetek wypłacanych do holenderskiego podmiotu, mimo dostarczenia certyfikatów rezydencji rzeczywistych właścicieli. Organ uznał, że umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie mogą być skutecznie zastosowane bez statusu podatnika przez rzeczywistego właściciela odsetek, ponieważ istotnym jest fakt, kto faktycznie otrzymuje te odsetki.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:
-jeżeli X nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek od Pożyczki, czy Wnioskodawca ma prawo zastosować zasadę „look-through” i w konsekwencji określać skutki podatkowe, w tym swoje obowiązki płatnika, w odniesieniu do sytuacji podatkowej podmiotu lub podmiotów będących rzeczywistym właścicielem odsetek – jest nieprawidłowe;
-w okresie od 16 września 2022 r. do 5 marca 2023 r., jeżeli rzeczywistymi właścicielami wypłacanych przez Wnioskodawcę do X odsetek od Pożyczki byli Y oraz Z, czy, z zastrzeżeniem postanowień art. 26 ust. 2e CITu, Wnioskodawca, posiadając certyfikaty rezydencji podatkowej Y oraz Z, powinien był zastosować PL/US UoUPO oraz PL/NL UoUPO i nie powinien pobierać podatku u źródła – jest nieprawidłowe;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
