Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.675.2024.1.ZK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2024 r., wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Niniejszy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczy możliwości zastosowania zasady look-through (czyli oceny konsekwencji podatkowych w odniesieniu do podmiotu będącego rzeczywistym właścicielem, a nie podmiotu pośredniczącego) na potrzeby rozliczenia podatku u źródła, przez X Sp. z o.o. (Wnioskodawca), w okolicznościach opisanych poniżej.

Struktura właścicielska

Wszystkie udziały Wnioskodawcy, posiada spółka prawa holenderskiego (...) z siedzibą w Holandii (K). K jest holenderskim rezydentem podatkowym.

Jedynym udziałowcem K jest S (S), który działa jako powiernik dla Z, transparentnego dla potrzeb Holenderskiego podatku dochodowego zamkniętego funduszu dla połączonych rachunków (…) (Z).

Po zmianach w składzie inwestorów, od 16 września 2022 r., inwestorami w Z (Inwestorzy), są wyłącznie:

a) do 5 marca 2023 r.: T (T) oraz A (A), przy czym T przypadało 31,67% udziału w zysku, a A przypadało 68,33% udziału w zysku Z;

b) od 6 marca 2023 r., oprócz T oraz A Inwestorem jest także C (C), amerykańska spółka posiadająca osobowość prawną, lecz transparentna dla potrzeb amerykańskiego podatku dochodowego. Całość dochodów uzyskiwanych przez C konsolidowana jest z dochodami jej jedynego wspólnika, W (...) (W) i opodatkowywana na poziomie W (czyli W płaci amerykański podatek dochodowy od dochodów uzyskiwanych przez C). Od tej daty T przypada 31,47% udziału w zysku, A przypada 67,90% udziału w zysku, a W przypada 0,63% udziału w zysku Z.