Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.577.2024.1.ED
Ustalenie, czy Spółka ma prawo zastosować zasadę look-through w odniesieniu do podmiotów będących rzeczywistymi właścicielami wypłacanych odsetek od pożyczki, a w konsekwencji możliwości zastosowania właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i nie pobrania podatku u źródła.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania zasady „look-through” w kontekście podatku u źródła od odsetek wypłacanych w ramach pożyczki. Spółka wystąpiła o interpretację indywidualną, chcąc ustalić, czy może uwzględnić rzeczywistych właścicieli odsetek zamiast pośrednika (X) przy stosowaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a USA oraz Polską a Holandią. Intencją było uniknięcie pobierania podatku u źródła, zakładając spełnienie określonych warunków.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe, ponieważ dla zastosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania kluczowe jest ustalenie podatnika, którym w tym przypadku jest spółka holenderska (X), będąca formalnym odbiorcą odsetek. Pomimo, że X nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek, to jednak nie można zastosować koncepcji „look-through”, ponieważ rzeczywiści właściciele odsetek (Y, Z, i M) nie mają statusu podatnika w związku z tymi należnościami. Koncepcja ta nie zwalnia płatnika z obowiązku pobrania podatku u źródła od wypłacanych odsetek do X.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:
- jeżeli X nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek od Pożyczki, czy Wnioskodawca ma prawo zastosować zasadę „look-through” i w konsekwencji określać skutki podatkowe, w tym swoje obowiązki płatnika, w odniesieniu do sytuacji podatkowej podmiotu lub podmiotów będących rzeczywistym właścicielem odsetek – jest nieprawidłowe;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
