Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.691.2024.2.AS

Istota problemu

Główny problem prawny w interpretacji dotyczył kwestii, czy wniesienie praw własności intelektualnej jako świadczenia niepieniężnego w ramach datio in solutum skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla podatnika oraz, czy można zastosować do tego przychodu 50% koszty uzyskania przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca bowiem przekazał prawa intelektualne na rzecz spółki w celu zwolnienia z długu, a nie uzyskał z tego tytułu żadnego przysporzenia majątkowego.

Rozstrzygnięcie

Organy podatkowe uznały, że przeniesienie praw własności intelektualnej w ramach datio in solutum nie skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, lecz kwalifikuje się jako przychód z praw majątkowych. Wskazano, że art. 14 ust. 2e u.p.d.o.f., który przewiduje przychód z tytułu świadczenia niepieniężnego, nie ma tu zastosowania, gdyż nie dotyczy to źródła pozarolniczej działalności gospodarczej. Zatem brak jest przesłanek do przysporzenia. Uznano jednak, że na kanwie art. 22 ust. 9 pkt 1 i 3 u.p.d.o.f., podatnik ma prawo do rozpoznania 50% kosztów uzyskania przychodów z przeniesienia praw intelektualnych, co wynika z faktu, że te prawa obejmują także prawa autorskie.