Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.624.2024.3.AR
Ustalenie czy wskazana we wniosku transakcja potrącenia wzajemnych wierzytelności z tytułu wkładu oraz z tytułu wymagalnych pożyczek (w części dotyczącej kapitału), spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w zakresie polskiego podatku dochodowego od osób prawnych u wnoszącego wkład, a w konsekwencji, czy na Spółce będzie ciążył obowiązek płatnika podatku u źródła.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była kwalifikacja prawna transakcji polegającej na potrąceniu wzajemnych wierzytelności między spółką a jej udziałowcem (z siedzibą w Szwajcarii) z tytułu pożyczek i podwyższenia kapitału zakładowego. W szczególności rozpatrywano, czy taka transakcja skutkuje uznaniem wkładu jako pieniężnego czy niepieniężnego, co wpływa na obowiązek podatkowy w polskim podatku dochodowym od osób prawnych oraz na rolę spółki jako płatnika podatku u źródła.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że transakcja polegająca na kompensacji wzajemnych wierzytelności (zamiast dokonania wkładu pieniężnego poprzez przelew) stanowi wniesienie wkładu niepieniężnego. W konsekwencji, po stronie udziałowca jako podmiotu zagranicznego nie powstaje w Polsce obowiązek podatkowy zgodnie z przepisami krajowymi i umową polsko-szwajcarską, ponieważ dochód z transakcji będzie opodatkowany w kraju rezydencji (Szwajcaria). Tym samym spółka nie będzie płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego w Polsce. Argumentacja organu opiera się na interpretacji art. 12 u.p.d.o.p. i właściwych postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy odnośnie tej części Transakcji, która dotyczy części kapitałowej kompensowanych/wnoszonych pożyczek, po stronie wnoszącego wkład nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego, a w konsekwencji Wnioskodawca nie stanie się płatnikiem podatku u źródła – jest w części nieprawidłowe i w części prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
