Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4014.340.2024.4.MM
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegać będzie tylko kwota, o którą podwyższony zostanie kapitał zakładowy, podczas gdy kwota przelana jako agio na kapitał zapasowy nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) zmiany umowy spółki z o.o. w kontekście podwyższenia kapitału zakładowego oraz kwestii opodatkowania agio przelanego na kapitał zapasowy. Kluczową kwestią jest ustalenie, czy taka zmiana umowy spółki, obejmująca sytuację wniesienia wkładu pieniężnego, podlega wyłączeniu spod opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Dodatkowo pojawia się problem dotyczący zakresu przedmiotowego opodatkowania w kontekście przyznanego zwolnienia podatkowego dla części transakcji dotyczącej agio.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że podwyższenie kapitału zakładowego, będące zmianą umowy spółki, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ zmiana umowy spółki nie podlega wyłączeniu spod tego podatku na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, jeżeli wkład nie jest objęty podatkiem VAT. Podniesiono, że z uwagi na brak opodatkowania wniesienia wkładu w postaci wierzytelności pożyczkowej podatkiem VAT, nie można zastosować wyłączenia spod opodatkowania PCC. Jednakże, opodatkowaniu podlega jedynie kwota, o którą podwyższono kapitał zakładowy, a agio przeznaczone na kapitał zapasowy nie podlega opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zmiany umowy spółki w związku z podwyższeniem kapitału zakładowego:
-w części dotyczącej braku możliwości zastosowania art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w przypadku zmiany umowy spółki z o.o. – jest nieprawidłowe,
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
