Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.705.2024.3.MBD
W zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy agencyjnej.
Istota problemu
Główne zagadnienie prawne dotyczy ustalenia momentu powstania przychodu Spółki z tytułu prowizji agencyjnej oraz klasyfikacji wypłat Cashback jako kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka kwestionuje datę uzyskania przychodu oraz charakter kosztów Cashback jako kosztów bezpośrednich bądź pośrednich i ich kwalifikację podatkową.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu prowizji agencyjnej powstaje w momencie wykonania usługi, a nie wystawienia samofaktury. Co do kosztów Cashback, uznane zostały za koszt uzyskania przychodu, jednak nie jako koszt pośredni, lecz bezpośredni, związany z konkretnymi przychodami z prowizji. Z tego względu powinny być potrącane w tym samym roku, w którym osiągnięto przychód. Ustalono także, że ustanowienie Regulaminu Programu oraz prowadzenie ewidencji są wystarczającymi warunkami do uznania wypłaty Cashback za koszt podatkowy, jeśli istnieje bezpośrednie powiązanie z przychodami z prowizji.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 stycznia 2025 r. (data wpływu do Organu tego samego dnia).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
SA (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca”, „Organizator”) zmieniła model sprzedaży programów (dalej: „Produktów”) firmy A (dalej: „Producenta”). Spółka nie będzie więc już prowadziła bezpośredniej sprzedaży Produktów. Będzie natomiast, w oparciu o umowę agencyjną, otrzymywać prowizję za pozyskanych Klientów (dalej: „Beneficjentów”, „Uczestników”), którzy zakupią Produkty bezpośrednio u Producenta - Klienci sami będą składać zamówienie. Za zakup towaru Klient będzie otrzymywał fakturę od firmy A - poza udziałem Spółki. Klient końcowy nie będzie więc dokonywał bezpośredniego zakupu Produktów od Spółki, a Spółka nie będzie wystawiała mu z tego tytułu faktur VAT. Płatność za zakupiony produkt będzie odbywała się bezpośrednio od Klienta do firmy A. Spółka, pomimo, że będzie bezpośrednio współpracowała z Klientem w doborze odpowiedniego Produktu, nie będzie dostarczała Klientowi tego towaru. Spółka będzie otrzymywała wynagrodzenie prowizyjne od A.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
