Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.610.2024.1.MW
1) Jeżeli A. nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek od Pożyczki, czy Wnioskodawca ma prawo zastosować zasadę „look-through” i w konsekwencji określać skutki podatkowe, w tym swoje obowiązki płatnika, w odniesieniu do sytuacji podatkowej podmiotu lub podmiotów będących rzeczywistym właścicielem odsetek? 2) W okresie od 6 marca 2023 r., jeżeli rzeczywistymi właścicielami wypłacanych przez Wnioskodawcę do A. odsetek od Pożyczki byli i są B., C. oraz D., czy z zastrzeżeniem postanowień art. 26 ust. 2e CITu, Wnioskodawca, posiadając certyfikaty rezydencji podatkowej B., C. oraz D., powinien zastosować PL/US UoUPO oraz PL/NL UoUPO i nie powinien pobierać podatku u źródła?
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania przez pożyczkodawcę zasady „look-through” przy wypłacie odsetek na rzecz pośrednika (A.) i jednoczesnym unikaniu podwójnego opodatkowania od rzeczywistych właścicieli odsetek (B., C. i D.). Istotą jest ustalenie, czy zasada „look-through” umożliwia ominięcie opodatkowania podmiotu pośredniego (A.) na korzyść rzeczywistych beneficjentów odsetek, którzy są rezydentami innych państw (USA i Holandii).
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że A., jako odbiorca odsetek, jest podatnikiem podatku u źródła, a status rzeczywistych właścicieli odsetek (B., C., D.) nie modyfikuje powstałego obowiązku podatkowego. Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, podatek dochodowy dotyczy bezpośredniego odbiorcy przychodu, tj. A., niezależnie od tego, że A. nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek. Organ uznał, że posiadanie statusu rzeczywistego właściciela nie wpływa na zmianę podatnika wypłacanych odsetek, a tym samym na zastosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, co skutkuje koniecznością pobrania podatku przez Wnioskodawcę.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
