Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.993.2024.1.MKA

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwestia możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez osobę, która ukończyła wiek emerytalny i nie pobiera emerytury, w kontekście przychodów uzyskanych z umowy o świadczenie usług zarządzania. Istota problemu dotyczy kwalifikacji przychodu do odpowiedniej kategorii wymienionej w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co determinuje możliwość skorzystania z omawianej ulgi.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy było nieprawidłowe, ponieważ przychody z umowy o świadczenie usług zarządzania nie są objęte zwolnieniem przewidzianym w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W uzasadnieniu wskazano, że przychody te kwalifikowane są jako przychody z działalności wykonywanej osobiście na podstawie art. 13 pkt 9 ustawy, które nie mieszczą się w kategorii przychodów wymienionych w pkt 8 art. 13, objętych ulgą. Organ podkreślił, że omawiane przychody nie stanowią przychodów objętych przedmiotowym zwolnieniem podatkowym, co wyklucza stosowanie ulgi dla seniora. Przychody z tytułu zarządzania są przychodami z działalności osobistej, ale nie spełniają wymogów określonych dla ulgi podatkowej.