Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.289.2024.4.LM
Nabycie przez Panią środków pieniężnych, w wysokości (…) zł, tytułem dyspozycji na wypadek śmierci po zmarłej babci, o której dowiedziała się Pani (…) grudnia 2023 r. nie będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a powołanej ustawy, bowiem nie dochowała Pani 6 miesięcznego terminu od dnia powstania obowiązku podatkowego. Natomiast w przypadku dyspozycji w wysokości (…) zł, o której dowiedziała się Pani (...) ma-ja 2024 r., a której zgłoszenia dokonała Pani 11 września 2024 r. (wpływ do urzędu 19 września 2024 r.), ma zastosowanie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli istotnie uprawdopodobni Pani, że nie posiadała Pani wcześniej wiedzy o tej dyspozycji.
Istota problemu
Główny problem prawny koncentruje się wokół ustalenia, czy skarżąca może skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, w przypadku dwóch różnych dyspozycji bankowych na wypadek śmierci, realizowanych w różnych terminach, a zgłaszanych do urzędu skarbowego po ustawowym terminie sześciu miesięcy. Kluczowe jest zrozumienie, jaki wpływ na ocenę sprawy ma późniejsze uzyskanie wiedzy o jednej z dyspozycji oraz stan zdrowia skarżącej.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozróżnił dwie sytuacje. W przypadku dyspozycji uzyskanej w grudniu 2023 r., organ uznał brak zwolnienia podatkowego, ze względu na nieprzestrzeganie terminu sześciomiesięcznego na zgłoszenie do urzędu skarbowego, stwierdzając, że trudności zdrowotne skarżącej nie wpływają na bieżący termin. Natomiast, w przypadku dyspozycji, o której skarżąca dowiedziała się w maju 2024 r., organ uznał możliwość zastosowania zwolnienia, uznając wiarygodność późniejszego uzyskania wiedzy o dyspozycji, o ile zgłoszenie nabycia dokonano w terminie sześciu miesięcy od tej daty.
Interpretacja indywidualna – w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego w podatku od spadków i darowizn:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
