Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.317.2024.1.MD

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku darowizny dokonanej pod warunkiem zawieszającym. Wnioskodawczyni argumentuje, że obowiązek podatkowy powinien powstać w momencie spełnienia warunku zawieszającego poprzez zamieszkanie darczyńcy w nowym mieszkaniu, co w jej ocenie jest momentem nabycia darowizny. Organ podatkowy ocenił, czy takie podejście jest zgodne z ustawą o podatku od spadków i darowizn oraz kodeksem cywilnym.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe, argumentując, że zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy powstaje w chwili spełnienia przyrzeczonego świadczenia, co oznacza, że momentem powstania obowiązku podatkowego był dzień otrzymania przez wnioskodawczynię środków finansowych od mamy, a nie moment spełnienia warunku zawieszającego. Organ podkreślił, że umowa darowizny bez formy aktu notarialnego staje się skuteczna prawnie jedynie poprzez spełnienie świadczenia darczyńcy, co przesądza o chwili powstania obowiązku podatkowego.