Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.317.2024.1.MD
Umowa darowizny zawarta bez formy aktu notarialnego wiąże powstanie obowiązku podatkowego z chwilą spełnienia świadczenia. Obowiązek podatkowy powstał zatem w momencie, w którym Wnioskodawczyni otrzymała środki pieniężne od mamy, czyli z chwilą, z którą zostało spełnione świadczenie.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku darowizny dokonanej pod warunkiem zawieszającym. Wnioskodawczyni argumentuje, że obowiązek podatkowy powinien powstać w momencie spełnienia warunku zawieszającego poprzez zamieszkanie darczyńcy w nowym mieszkaniu, co w jej ocenie jest momentem nabycia darowizny. Organ podatkowy ocenił, czy takie podejście jest zgodne z ustawą o podatku od spadków i darowizn oraz kodeksem cywilnym.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe, argumentując, że zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy powstaje w chwili spełnienia przyrzeczonego świadczenia, co oznacza, że momentem powstania obowiązku podatkowego był dzień otrzymania przez wnioskodawczynię środków finansowych od mamy, a nie moment spełnienia warunku zawieszającego. Organ podkreślił, że umowa darowizny bez formy aktu notarialnego staje się skuteczna prawnie jedynie poprzez spełnienie świadczenia darczyńcy, co przesądza o chwili powstania obowiązku podatkowego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 26 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny pod warunkiem zawieszającym. Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
