Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.623.2024.1.MF
Dotyczy ustalenia: - jakie progi dokumentacyjne należy zastosować przy ocenie, czy Spółki powinny sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych w związku z zawarciem Umowy i funkcjonowaniem Konsorcjum; - jak obliczyć wartość transakcji kontrolowanej wynikającej z funkcjonowania Konsorcjum w danym roku podatkowym? W szczególności, czy wartość ta powinna zostać ustalona w wysokości: - wartości Zamówienia zrealizowanego w danym roku podatkowym na rzecz Zamawiającego; - wartości dostaw zrealizowanych w danym roku podatkowym przez Partnera, wynikających z dokumentów księgowych wystawianych przez Partnera na rzecz Lidera; - kwot, którymi Lider obciąża Partnera w danym roku podatkowym, które wynikają z dokumentów księgowych wystawianych przez Lidera na rzecz Partnera (rozliczenie Kosztów Wspólnych i Wynagrodzenia Lidera); - kwoty Wynagrodzenia Lidera, tj. wartość transakcji kontrolowanej należy określić na podstawie: - wystawionych przez Lidera faktur obejmujących Wynagrodzenie Lidera, dotyczących danego roku podatkowego, albo - Umowy lub innych dokumentów - w przypadku gdy ww. faktura nie została wystawiona, albo - otrzymanych lub przekazanych płatności - w przypadku gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie pkt 1 i 2; - czy do transakcji kontrolowanej wynikającej z funkcjonowania Konsorcjum może znaleźć zastosowanie zwolnienie z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11n pkt 3 Ustawy CIT; - czy w związku z przekazywaniem przez Lidera części wynagrodzenia otrzymywanego od Zamawiającego, która - zgodnie z Umową - należna jest Partnerowi, bez doliczenia przez Lidera jakiejkolwiek marży, dojdzie do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT po stronie Partnera lub po stronie Lidera.
Istota problemu
Problem prawny w niniejszej interpretacji dotyczy ustalenia skutków podatkowych dla członków konsorcjum z tytułu wspólnie realizowanych zamówień oraz wewnętrznych rozliczeń pomiędzy uczestnikami konsorcjum. Kluczowe kwestie to określenie progów dokumentacyjnych dla transakcji kontrolowanych w kontekście umowy konsorcjum, określenie wartości transakcji kontrolowanej i ewentualne zwolnienie z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz identyfikacja ewentualnych przychodów podlegających opodatkowaniu na poziomie członków konsorcjum.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
