Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.615.2024.2.MR

Istota problemu

Problem prawny dotyczy ustalenia skutków podatkowych wynikających z wywłaszczenia nieruchomości za odszkodowanie w kontekście podatku od towarów i usług. Kluczowe kwestie obejmują opodatkowanie dostawy wywłaszczonej działki, obowiązek wystawienia faktury dla odszkodowania oraz zasady ustalania podstawy opodatkowania dla tej transakcji. Wnioskodawca, będąc podatnikiem VAT, wątpliwości miał m.in. co do tego, czy odszkodowanie stanowi podstawę do nałożenia VAT i czy poprawnie ustalił podstawę opodatkowania oraz wystawił fakturę VAT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wywłaszczenie nieruchomości w zamian za odszkodowanie stanowi „dostawę towarów” podlegającą opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. Argumentacja oparta była na art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, gdzie przeniesienie własności z mocy prawa w zamian za odszkodowanie traktowane jest jako odpłatna dostawa. W kwestii wystawienia faktury organ uznał to za obowiązkowe, powołując się na art. 106b ust. 1 ustawy VAT. W odniesieniu do ustalenia podstawy opodatkowania, decyzja była niekorzystna dla wnioskodawcy – organ stwierdził, że odszkodowanie winno być traktowane jako kwota brutto, z której VAT oblicza się metodą „w stu”, co oznacza, że podstawą jest cała kwota odszkodowania pomniejszona o VAT, nie zaś kwota netto powiększona o ten podatek.