Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.241.2024.3.ASZ

Istota problemu

Głównym problemem prawno-podatkowym w przypadku było ustalenie, czy środki pieniężne pozostałe na rachunku zmarłego są częścią jego spadku i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W szczególności chodziło o to, czy kwota znaleziona na koncie bankowym spadkodawcy, ale należąca do siostry spadkodawcy, powinna być uwzględniona w zgłoszeniu SD-Z2 jako nabyta na drodze dziedziczenia, co skutkowałoby obowiązkiem podatkowym dla Wnioskodawczyni.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy wyjaśnił, że zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego, środki pieniężne znajdujące się na koncie spadkodawcy, które są własnością osoby trzeciej, nie wchodzą w skład spadku po zmarłym. Właśnie dlatego, w analizowanej sytuacji kwota należąca do siostry spadkodawcy, którą spadkodawca przechowywał na swoim koncie na jej prośbę, nie powinna zostać uwzględniona w zgłoszeniu o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (SD-Z2) przez Wnioskodawczynię. To wyłączenie jest uzasadnione faktem, że środki te nie były własnością spadkodawcy i zgodnie z oświadczeniami oraz przedstawionymi dowodami, istniało porozumienie, iż kwota należy do innej osoby.