Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.764.2024.1.LM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest prawidłowość ustalenia podstawy opodatkowania VAT oraz sposobu dokumentowania zwrotu wydatków poniesionych przez podatnika w imieniu i na rzecz jego klientów w związku z rezerwacją usług związanych z podróżą. Kwestia dotyczy rozliczeń przedsiębiorstwa świadczącego usługi pośrednictwa w turystyce i odnosi się do ustalenia, czy i w jaki sposób zwroty z tego tytułu wpływają na podstawę opodatkowania. Rozpatruje się również możliwość włączenia informacji o dodatkowych obciążeniach na fakturach dokumentujących prowizje za usługi pośrednictwa.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w zakresie zwrotu wydatków poniesionych w imieniu klienta, nie stanowią one elementu podstawy opodatkowania VAT, jeżeli są udokumentowane zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT. Warunkiem ich wyłączenia z podstawy opodatkowania jest przejściowe ujęcie w ewidencji, co zostało spełnione w analizowanym przypadku. W zakresie dokumentowania na fakturze, organ uznał interpretację za nieprawidłową - kwoty zwrotu mają być ujmowane jako dodatkowe pozycje informacyjne, a nie jako obciążenia zwiększające kwotę do zapłaty. Organ sugeruje, że takie kwoty powinny być dokumentowane oddzielnie, np. za pomocą noty księgowej, a nie na fakturze razem z usługami świadczonymi.