Interpretacja indywidualna z dnia 23 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.223.2024.5.AD

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 września 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 30 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn zakresie skutków podatkowych nabycia dywidendy. Uzupełniła go Pani pismem z 27 listopada 2024 r. (wpływ 02 grudnia 2024 r.) – w odpowiedzi na wezwanie oraz pismem z 12 grudnia 2024 r. (wpływ 17 grudnia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pani mąż, (…) zmarł w (…) 2023 r.

W chwili śmierci spadkodawca pozostawał w związku małżeńskim z Panią – (…) (nazwisko rodowe: (…)), z którego urodziło się dwoje dzieci: (…) (ur. (…) 2020 r.) oraz (…) (ur. (…) 2021 r.). W Państwa małżeństwie, od momentu jego zawarcia do chwili śmierci spadkodawcy, obowiązywał ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej.

Z treści sporządzonego (…) 2023 r., przez notariusza (…) aktu poświadczenia dziedziczenia wynika, że spadek po spadkodawcy nabyli na podstawie ustawy: Pani (żona) oraz dzieci – wszyscy w udziałach po 1/3.

W skład spadku po Pani mężu wchodzi m.in. dywidenda za rok 2022, z tytułu posiadania przez spadkodawcę (…) udziałów w Przedsiębiorstwie (…), w wysokości (…) zł.

Umowa spółki Przedsiębiorstwa na dzień śmierci spadkodawcy ograniczała możliwość wstąpienia spadkobierców w miejsce zmarłego wspólnika – Pani męża – i Zarząd Przedsiębiorstwa nie wyraził zgody na wstąpienie do spółki jego spadkobierców.

Uchwała o podziale zysku spółki za rok 2022 podjęta została przez Zgromadzenie Wspólników Przedsiębiorstwa po śmierci Pani męża, tj. (…) 2023 r.