Interpretacja indywidualna z dnia 17 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.670.2024.1.MŻA

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 października 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. Spółka Akcyjna jest polską spółką deweloperską z siedzibą w (...), zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT w rozumieniu art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm., zwana dalej: „ustawa o VAT”). Nie korzysta ze zwolnienie od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 tej ustawy.

Spółka, jako leasingobiorca (dalej także: „korzystający”) zawiera z leasingodawcami (dalej także: „finansujący”) umowy, o których mowa w art. 17b ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 poz. 2805 ze zm., zwana dalej: „ustawa o CIT”), a więc tzw. umowy leasingu operacyjnego. Przedmiotem wspomnianych umów leasingu są pojazdy samochodowe w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, a więc pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Z uwagi na to, że zawierane umowy leasingu spełniają warunki określone w art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.) rachunkowo (bilansowe) leasingi te traktowane są jako leasingi finansowe. W związku z tym wprowadzane są do ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy prowadzonej do celów rozliczeń rachunkowych. Podatkowo jednak do kosztów uzyskania przychodów ujmowane są udokumentowane fakturami raty leasingowe w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy (zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT). Tym samym pojazdy będące przedmiotem opisanych wyżej umów leasingu podatkowo nie stanowią środków trwałych w rozumieniu art. 16a ustawy o CIT.