Interpretacja indywidualna z dnia 20 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.620.2024.1.SR

Brak obowiązku stosowania prewspółczynnika i współczynnika w związku z uzyskiwaniem przychodów z udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku obowiązku stosowania prewspółczynnika i współczynnika w związku z uzyskiwaniem przychodów z udziałów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

X. sp. z o.o. („Wnioskodawca” lub „Spółka” lub „ASI”) jest spółką inwestycyjną, powołaną w celu pozyskiwania kapitału od inwestorów i lokowania go w formie instrumentów finansowych o charakterze kapitałowym (udziały, akcje) lub dłużnym (pożyczki). Zgodnie z KRS, przedmiotem działalności jest działalność trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych (64, 30, Z) oraz działalność związana z zarządzaniem funduszami (66, 30, Z).

Spółka ma status Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej (tzw. ASI), w związku z czym jej działalność operacyjna jest ściśle reglamentowana i pozostaje pod nadzorem Komisji Nadzoru Finansowego (KNF).

ASI jest tworzona w oparciu o ustawę o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi z 27 maja 2004 r. z późn. zm. Zgodnie z definicją legalną z art. 8a powołanej ustawy, ASI to jedna z form alternatywnych funduszy inwestycyjnych, inna niż specjalistyczny fundusz inwestycyjny otwarty i fundusz inwestycyjny zamknięty.

Wyłącznym przedmiotem działalności ASI, z zastrzeżeniem wyjątków określonych w ustawie, jest zbieranie aktywów od wielu inwestorów w celu ich lokowania w interesie tych inwestorów zgodnie z określoną polityką inwestycyjną. Co do zasady, ASI nie może wykonywać jednocześnie działalności opisanej powyżej oraz prowadzić innej aktywności gospodarczej. Jedynie w przypadku ASI będącego zarazem wewnętrznie Zarządzającym ASI możliwe jest łączenie działalności ASI oraz Zarządzającego ASI. Oznacza to, że ASI prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o zebrany od inwestorów kapitał w formie inwestycji bezpośrednich w inne spółki angażując się kapitałowo (wniesienie kapitału do Spółki), lub poprzez instrumenty finansowe takie jak np. pożyczki.