Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.539.2024.2.ZK

Ulga badawczo-rozwojowa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 września 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ulgi badawczo-rozwojowej.  

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 listopada 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (...), numer NIP (...) (dalej jako: „Wnioskodawca”) podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski, jest dostawcą (…). Działalność Wnioskodawcy ma charakter nowatorski, oparty o nowoczesne, autorskie rozwiązania techniczne. Wyroby Wnioskodawcy mają zastosowanie w (…). Są to między innymi (…).

Wnioskodawca posiada park maszynowy pozwalający na realizację usług w zakresie obróbki metalu wysokiej jakości. Wytwarzane przez Wnioskodawcę wyroby wykonywane są w oparciu o indywidualne zlecenie danego klienta. Nowe wyroby są ewidencjonowane u Wnioskodawcy w formie projektów. Osoby zaangażowane w projekty (dalej jako: „Pracownicy”), posiadają specjalistyczną wiedzę oraz kompetencje niezbędne do wykonywania swoich obowiązków. Jednym z takich innowacyjnych projektów jest uruchomienie u Wnioskodawcy nowego wyrobu w postaci produkcji modułu (…) (dalej jako: „Y”).

Produkcja Y dokonywana jest na indywidualne zlecenie klienta (dalej jako: „Zamawiający”). Zamawiający we własnym zakresie zaprojektował (…), którego częścią składową jest Y. Konstrukcja (…) Y jest tworzona w całości przez Wnioskodawcę. Y do tej pory w takiej formie nie była przez Wnioskodawcę produkowana. Dysponując dokumentacją dostarczoną przez Zamawiającego, Wnioskodawca przygotowuje własną dokumentację wykonawczą, opierając się na doświadczeniu dotyczącym materiałów, usług spawania, obróbki i malowania. Dodatkowo, Wnioskodawca, w celu wytworzenia Y projektuje i wykonuje przyrządy (…). Następnie, na wydziale prototypowni powstaje prototyp Y, detale są pasowane, spawane, badane oraz mierzone. Jeżeli podzespół nie spełnia wymagań co do zgodności z dokumentacją, rysunki detali są zmieniane i próby wykonywane są po raz kolejny, aż podzespoły i cała Y osiągną wymiary rysunkowe. Jeżeli pierwsza Y jest gotowa, następuje jej odbiór przez Zamawiającego. Wnioskodawca, część tego procesu nazywa odpowiednio FAI (first approval inspection). Po odbiorze Y przez Zamawiającego czasami wymagane są dodatkowe korekty zgodnie z jego uwagami. Etapem kończącym wdrożenie badań i rozwoju jest produkcja seryjna Y. Produkowane przez Wnioskodawcę wyroby, w tym Y, są towarem unikalnym, w konsekwencji, czego, każdorazowo muszą one zostać opracowane przez Spółkę przy jednoczesnym zapewnieniu, by końcowo dany moduł czy komponent był produktem wysokiej jakości, spełniał preferencje Zamawiającego, a także był produktem nowatorskim, a zatem konkurencyjnym na rynku. Co istotne, produkowane przez Wnioskodawcę wyroby, w tym Y, nie występują powszechnie na rynku, nie były dotychczas produkowane zarówno przez Wnioskodawcę jak i przez inne podmioty (konkurentów Wnioskodawcy), ponieważ ich specyfika polega na ścisłym dopasowaniu do potrzeb Zamawiającego, przy zachowaniu nowatorskiego charakteru nadawanego przez Wnioskodawcę. Tym samym, innowacyjny charakter tego obszaru działalności implikuje także ponoszone przez Wnioskodawcę ryzyko uznania przez Zamawiającego, że dany wyrób nie odpowiada jego oczekiwaniom.