Interpretacja indywidualna z dnia 12 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.417.2024.3.BJ

W zakresie ustalenia, czy w związku z wypłatami wynagrodzenia za Usługi na rzecz Spółki malezyjskiej na Wnioskodawcy ciążą obowiązki płatnika podatku u źródła, określone w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych:

- w części dotyczącej kwalifikacji usług administrowania bazą danych – jest nieprawidłowe, - w pozostałej części - jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 sierpnia 2024 r. za pośrednictwem Poczty Polskiej wpłynął Państwa wniosek z 31 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w związku z wypłatami wynagrodzenia za Usługi na rzecz Spółki malezyjskiej na Wnioskodawcy ciążą obowiązki płatnika podatku u źródła, określone w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 26 września 2024 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.417.2024.1.BJ oraz pismem z 9 października 2024 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.417.2024.2.BJ, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 7 i 10 października 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

(...) sp. z o.o. (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Rok podatkowy Spółki trwa od 1 kwietnia do 31 marca.

Spółka prowadzi działalność gospodarczą na rynku IT w zakresie tworzenia i (…). Spółka m.in. świadczy usługi związane z szeroko rozumianym oprogramowaniem, w tym (...), obejmujące (…).

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Spółka ponosi szereg kosztów z tytułu nabycia usług od podwykonawców, które są ściśle związane z realizowaniem przez nią tzw. usług (…), które polegają na udostępnieniu kontrahentowi Wnioskodawcy określonej objętości przestrzeni dyskowej serwera, a następnie obsługiwaniem infrastruktury informatycznej - programów i aplikacji, uprzednio wdrożonych u kontrahentów Wnioskodawcy (…. lub też wsparcie w formie zdalnej administracji systemami kontrahentów. Usługi podwykonawstwa odpowiadają zakresowi przedmiotu działalności Wnioskodawcy. Podwykonawcy są jednostkami mającymi siedzibę w kraju i za granicą, będącymi zarówno stroną trzecią, tj. niepowiązaną z Wnioskodawcą jak i podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów rozdziału 1a ustawy o PDOP, wchodzącymi w skład Grupy.